Kontrola finansów, jej rodzaje, cel. System kontroli finansowej. Kontrola finansowa i audyt

2024 Autor: Henry Conors | [email protected]. Ostatnio zmodyfikowany: 2024-02-12 11:41

Kontrola finansowa i audyt są najważniejszymi środkami zapewnienia legalności działań państwa i jego struktur w ogóle, w szczególności organizacji i obywateli. Polegają na sprawdzeniu stosowności podziału i wykorzystania środków. Zastanówmy się dalej szczegółowo, czym jest system kontroli finansowej, jakie istnieją metody weryfikacji, kto jest uprawniony do wykonywania czynności kontrolnych.

Cel i zadania

Celem kontroli finansowej jest sprawdzenie zgodności operacji wykonywanych przy użyciu gotówki. Należy wyróżnić główne zadania:

1. Sprawdzanie wypełniania przez obywateli i organizacje zobowiązań wobec organów samorządu terytorialnego i państwa.
2. Nadzór nad przestrzeganiem zasad realizacji transakcji pieniężnych, rozliczeń i przechowywania środków.
3. Sprawdzanie prawidłowego wykorzystania środków finansowych przez przedsiębiorstwa komunalne i państwowe, które są w trakcie zarządzania operacyjnego lub zarządzania gospodarczego.
4. Zapobieganie i eliminacja naruszeń zasad.
5. Identyfikacja wewnętrznych rezerw produkcyjnych.

Realizacja tych zadań zapewnia wzmocnienie dyscypliny, która z kolei jest jedną ze stron praworządności. Kontrola finansowa jest skutecznym narzędziem sprawdzającym przestrzeganie nakazanego porządku prawnego w toku działalności podmiotów. Pozwala ocenić skuteczność i słuszność działań, ich zgodność z interesami państwa.

Rodzaje kontroli finansowej

Klasyfikacja jest tworzona według różnych kryteriów. W zależności od czasu realizacji przeprowadzane są kontrole kolejne, bieżące i wstępne. W tym drugim przypadku procedurę przeprowadza się przed wykonaniem operacji związanych z tworzeniem, dystrybucją i wykorzystaniem środków. Ten rodzaj kontroli ma ogromne znaczenie w zapobieganiu naruszeniom dyscypliny. Bieżąca kontrola finansowa prowadzona jest w toku transakcji. Po podjętych działaniach przeprowadzana jest kontrola kontrolna. W takim przypadku ocenia się stan dyscypliny, ustala się naruszenia, identyfikuje sposoby zapobiegania i podejmuje działania w celu ich wyeliminowania. Istnieją również kontrole inicjacyjne i obowiązkowe. To ostatnie odbywa się albo zgodnie z wymogami prawa, albo na podstawie decyzji właściwych organów. W zależności od organów, które wszczynają procedurę, istnieją następujące rodzaje kontroli finansowej:

1. Prezydencki.
2. Organy przedstawicielskie administracji lokalnej lub samorządowej.
3. Publiczne.
4. Niezależne.
5. W gospodarstwie iwydział.
6. Organy wykonawcze o kompetencjach ogólnych.

Wydziałowa kontrola finansów wykonywana jest przez właściwy organ i ma na celu sprawdzenie działań podmiotów wchodzących w skład ich systemu. Jest to podobne do procedury w strukturze organizacji wyznaniowych czy publicznych. Wewnętrzna kontrola finansowa również ma pewne podobieństwa.

Dodatkowe

Formy budżetowej kontroli finansów określa art. 265 pne. Należą do nich:

1. Wstępna kontrola przeprowadzana podczas dyskusji nad wstępnym planem pozycji wydatków i dochodów.
2. Aktualna wersja. Odbywa się to przy rozpatrywaniu poszczególnych kwestii związanych z wykonaniem budżetu.
3. Kontrola kontrolna. Jest wykonywany podczas przeglądania i zatwierdzania dokumentacji sprawozdawczej dotyczącej wykonania budżetu.

Inspekcja Państwowa

Taką kontrolę finansową i budżetową sprawują władze ustawodawcze, wykonawcze (w tym specjalnie utworzone) władze federalne. Szczególne znaczenie w tym zakresie ma dekret głowy państwa, który reguluje środki zapewniające taką weryfikację. Dokument mówi, że procedura ma na celu monitorowanie realizacji federalnego planu finansowego i planów funduszy pozabudżetowych oraz organizację obiegu pieniędzy. W jej trakcie sprawdzany jest stan długu publicznego, rezerwy państwa oraz wykorzystanie środków kredytowych. Jednocześnie monitorowane jest dostarczanie świadczeń i korzyści w sferze obiegu pieniężnego.

Tematy

BUstawodawstwo ustanawia rozgraniczenie funkcji i uprawnień struktur, które sprawują kontrolę finansową i gospodarczą. Przedmioty te są określone przez normy. Wdrożenie kontroli finansowej powierza się:

• Izba Rachunkowa Federacji Rosyjskiej.
• CB.
• Ministerstwo Finansów.
• Federalna Służba Nadzoru i Monitoringu.
• Struktury kontroli i audytu organów wykonawczych.
• Służba Celna.
• Inne upoważnione podmioty.

Państwowa kontrola finansów może być również przeprowadzana przez organy przedstawicielskie.

Weryfikacja infrastrukturalna

Taka kontrola finansowa jest przeprowadzana w:

• Komisje.
• Ministerstwa.
• Organizacje religijne/publiczne i inne podmioty wchodzące w skład struktury departamentalnej.

Kontrolę finansową powierza się w tym przypadku szefom odpowiednich stowarzyszeń, specjalnie utworzonych komórek kontrolnych, zwykle podlegających bezpośrednio szefowi ministerstwa, komisji lub innemu podmiotowi wskazanemu powyżej. Służba Struktury Spraw Wewnętrznych co najmniej raz w roku przeprowadza audyty działalności jednostek strukturalnych ministerstw korzystających ze środków publicznych. Kontrolę pozaplanową przeprowadza się na podstawie poleceń kierowników wyższego szczebla, orzeczeń instancji sądowych i śledczych, a także w przypadku zmiany kadry dowódczej lub likwidacji jednostki. Czas trwania rewizji nie przekracza 40 dni. Przedłużenie tego okresu jest dozwolone za zgodą kierownika, który zainicjował audyt. Ta kontrola finansowa jest przeprowadzanadla:

• Wykrywanie przypadków niedoborów i kradzieży pieniędzy i dóbr materialnych, innych naruszeń dyscypliny w zakresie obiegu pieniężnego.
• Opracowanie propozycji usunięcia przyczyn i okoliczności popełnienia nielegalnych działań.
• Podejmowanie działań w celu odzyskania szkód od sprawców i tak dalej.

Wewnętrzna kontrola finansowa instytucji

Przeprowadza się to zgodnie z przepisami ustawy federalnej nr 119. Kontrola finansowa i audyt organizacji jest działalnością niezależnych służb i osób. Podczas takich audytów sprawdzane są:

• Wyciągi księgowe.
• Dokumentacja płatności i rozliczeń.
• Zwrot podatku.
• Wypełnianie innych zobowiązań finansowych i wymagań podmiotu gospodarczego.

Konkretna aktywność

Instancje posiadające odpowiednie uprawnienia są uprawnione do przeprowadzania takich kontroli. Certyfikowane osoby, które chcą samodzielnie prowadzić tę działalność, mogą rozpocząć pracę po państwowej procedurze rejestracji jako przedsiębiorca, uzyskaniu licencji i wpisaniu informacji do państwowego rejestru firm. Zezwolenia są wydawane:

1. Bank Centralny (do audytów bankowych).
2. Departament Nadzoru Ubezpieczeniowego (do kontroli firm ubezpieczeniowych).
3. Ministerstwo Finansów (do audytów funduszy inwestycyjnych, giełd papierów wartościowych i audytów ogólnych).

Rodzaje niezależnych procedur

Niezależna kontrola finansów firmy może być proaktywna i obowiązkowa. Pierwszyrealizowane bezpośrednio na podstawie decyzji podmiotu. Obowiązkowa kontrola finansowa instytucji przeprowadzana jest w imieniu:

• Śledczy.
• Treść zapytania.
• Sudah.

FZ nr 119 szczegółowo reguluje kwestie związane z zapłatą za czynności biegłego rewidenta, odpowiedzialnością podmiotu za uchylanie się od obowiązkowych kontroli, procedurą zaświadczania firmy o uprawnieniach do wykonywania czynności kontrolnych.

Kontrola jakości

System kontroli finansowej działa zgodnie z surowymi wymogami prawnymi. Jakość przeprowadzonego niezależnego audytu może sprawdzić organ uprawniony do wydawania zezwoleń, na wniosek samego podmiotu kontrolowanego, z sugestii lub inicjatywy prokuratora. W przypadku wykrycia błędów podczas wdrażania kontroli finansowej, które doprowadziły do strat podmiotu lub państwa, wykonawca może zostać obciążony:

1. Pełna kwota poniesionych strat.
2. Koszt wykonania ponownego testu.
3. Grzywna za naruszenia, odliczana do budżetu.

Pobranie odbywa się w sądzie.

Niezależna weryfikacja: Funkcje implementacji

Audyt w praktyce dzieli się na kilka etapów:

1. Ocena potrzeb klienta.
2. Tworzenie grup wykonawców i definiowanie zadań.
3. Zaplanuj test.
4. Ocena kontroli wewnętrznych.
5. Identyfikacja ryzyka.
6. Wykonywanie ogólnych i niezbędnych procedur.
7. Komponowanieraport podsumowujący.
8. Zamknięcie spotkania.
9. Analiza wyników.

Potrzeby klienta

Ten etap jest uważany za przygotowawczy. W jej ramach performer musi zidentyfikować potrzeby i potrzeby podmiotu, znaleźć najlepsze sposoby ich zaspokojenia. W celu skutecznej realizacji tego etapu przeprowadzane są wywiady z pracownikami, samym kierownikiem. Wskazane jest zaangażowanie odpowiednich urzędników (urzędników podatkowych, konsultantów itp.) w realizację pierwszego etapu. Ich doświadczenie z poprzednimi klientami, a także ich umiejętności zapewnią, że zadowolenie klienta będzie jak najpełniejsze.

Planowanie

Odbywa się w ramach pierwszego spotkania grupy. Na nim każdy pracownik zaangażowany w pracę przekazuje informacje zebrane na pierwszym etapie. Planowanie obejmuje opracowanie strategii audytu. Powinna w jak największym stopniu odpowiadać zidentyfikowanym potrzebom klienta. Ponadto strategia musi uwzględniać prawdopodobieństwo wystąpienia ryzyka oraz ekonomiczne aspekty pracy. W pierwszym spotkaniu powinni wziąć udział pracownicy klienta, pracownicy realizujący projekt. Na zakończenie spotkania należy ustalić terminy, harmonogram, wyniki audytu oraz rozważyć inne kwestie istotne w pracy.

Ocena własnych funduszy audytowych firmy

W ramach czynności audytowych wykonawcy muszą być świadomi znaczących procedur kontrolnych stosowanych przez klienta w swojej firmie. Do nich, w tyminne obejmują proces zamykania sprawozdań finansowych. Wykonawca musi określić te procedury, które wpływają na istotne pozycje sprawozdawcze. Na tym etapie przygotowywana jest lub aktualizowana dokumentacja, w tym opisy, formularze analiz dla wszystkich procedur.

Prawdopodobieństwo ryzyka

Obowiązkowym działaniem podczas przeprowadzania audytu jest ocena skuteczności kontroli stwierdzonych w podstawowych procedurach własnego audytu firmy. Wykonawca dokonuje również wybiórczej oceny metod, które są kompleksowe. Jest to konieczne, aby określić ich stopień wiarygodności i dokładności, zmniejszając ilość pracy audytowej.

Procedury ogólne i podstawowe

Wykonywanie pozostałych czynności ma na celu dalsze zmniejszenie ryzyka audytu do optymalnego poziomu. Dokonywane są na podstawie wyników kontroli ogólnych i wybiórczych poprzednich etapów, zgodnie z opracowaną strategią. W ramach procedur ogólnych i merytorycznych, szczegółowe badania i analizy danych mogą być przeprowadzane, gdy podstawowe informacje zostaną uznane za wiarygodne.

Raport podsumowujący

Podczas kompilacji analizowane są możliwości i zagrożenia podmiotu, a wyniki audytu są podsumowane. Aby to zrobić:

1. Istotne problemy zidentyfikowane podczas audytu są omawiane i rozwiązywane.
2. Ryzyka audytu zidentyfikowane podczas planowania i oceny stanu kontroli w firmie są regulowane.
3. Opisuje dodatki, które należy uwzględnić w raportach dla klientów.
4. Wspólneanalityczna weryfikacja dokumentacji księgowej.
5. Wniosek w trakcie formułowania.

Spotkanie zamykające

To, podobnie jak wstępny, odbywa się przy udziale odpowiednich pracowników firmy klienta. Spotkanie omawia i analizuje następujące zagadnienia:

1. Wyciągi księgowe projektu.
2. List do przełożonego.
3. Problemy zidentyfikowane podczas procesu weryfikacji i sposoby ich rozwiązywania.
4. Pytania podatkowe.
5. Inne nierozstrzygnięte problemy (jeśli występują).

Pod koniec spotkania obecni pracownicy powinni jednakowo zrozumieć wszystkie omawiane kwestie. Jednocześnie na spotkaniu należy przedstawić ostateczną zatwierdzoną listę wpisów korygujących wraz z dokonanymi obliczeniami oraz towarzyszącymi wyjaśnieniami i innymi niezbędnymi uwagami. Wskazane jest zorganizowanie spotkania zamykającego przed zatwierdzeniem podsumowania.

Wyniki pracy

Na zakończenie audytu należy przeanalizować działania wykonawców wchodzących w skład grupy. Ich praca jest oceniana pod kątem efektywności administrowania opracowywanym projektem oraz realizacji audytu. Jeżeli w działaniach zostaną znalezione braki, wskazane jest ich uporządkowanie na walnym zgromadzeniu.

Nadzór nad organizacjami bankowymi i kredytowymi

Kontrola finansowa przez te podmioty odbywa się w trakcie operacji pożyczkowych, inwestycyjnych i rozliczeniowych. Nadzór bankowy jest niezbędny do zapewnieniaefektywne wykorzystanie funduszy pożyczkowych. Koncentruje się na wzmocnieniu dyscypliny finansowej.

Rola weryfikacji w ogólnej strukturze płatności

Kontrola finansowa i ekonomiczna jest jedną z najważniejszych części systemu płatniczego. Dzięki jego wdrożeniu zapewniona jest poprawność, kompletność i terminowość generowania przychodów, dokładność i aktualność kosztów. Skuteczność audytu uważana jest za warunek powodzenia polityki społeczno-gospodarczej, stabilnego funkcjonowania aparatu administracyjnego. Audyt ma również na celu wykrycie niezgodności w działaniach organizacji z istniejącymi wymogami prawnymi. Kontrola finansowa przedsiębiorstwa prowadzona jest w odniesieniu do całej jego działalności jako całości, jego poszczególnych działów strukturalnych. Audyty podlegają przede wszystkim pracy księgowości. Audyt dotyczy również usług finansowych i innych usług gospodarczych firmy. Pozwala to na szybkie wykrycie naruszeń i postawienie sprawców przed wymiarem sprawiedliwości.

Izba księgowa

Działa jako wiodący organ kontrolny w kraju. Zgodnie z KC ustanawia się uprawnienia Izby Obrachunkowej. W szczególności kontroluje realizację planu finansowego, stan środków pozabudżetowych, zadłużenie zewnętrzne i wewnętrzne, procedurę przyznawania ulg podatkowych.

Ministerstwo Finansów

Zgodnie z dekretem rządowym nr 329 z 30 czerwca 2004 r. Ministerstwo Finansów pełni funkcję federalnego organu wykonawczegoorgan realizujący funkcje kształtowania polityki państwa i regulacji normatywnych w obszarach:

1. Działania bankowe, walutowe, ubezpieczeniowe, podatkowe, budżetowe.
2. Księgowość i księgowość.
3. Działania audytu.
4. Przetwarzanie, produkcja i obrót metalami i kamieniami szlachetnymi.

Opłaty celne i ustalenie kosztów przewożonych pojazdów i towarów.

5. Inwestowanie w kapitałową część emerytury.
6. Przeprowadzanie i organizowanie loterii.
7. Produkcja i nakład druku.
8. Finansowanie służby cywilnej.
9. Zwalczanie prania pieniędzy i wspieranie terroryzmu.

Ministerstwo Finansów koordynuje i kontroluje działalność Federalnej Służby Podatkowej, Służby ds. Ubezpieczeń oraz Nadzoru i Monitorowania Budżetu. Ministerstwo kontroluje wdrażanie przepisów w sprawach związanych z naliczaniem i pobieraniem opłat, ustalaniem kosztów przewożonych pojazdów i towarów przez Służbę Celną. W swoich działaniach Ministerstwo Finansów kieruje się postanowieniami Konstytucji, sektorowymi ustawami federalnymi, aktami prezydenta i rządu oraz umowami międzynarodowymi. Prace ministerstwa prowadzone są we współpracy z innymi organami wykonawczymi szczebla federalnego i regionalnego, gminnymi, organizacjami publicznymi i innymi stowarzyszeniami.

Inne podmioty

Organy przedstawicielskie w toku kontroli finansowej mogą otrzymywać od struktur wykonawczych wszelkie materiały potrzebne do zatwierdzenia planów finansowych i weryfikacji ich wykonania. Federalnyskarbiec dokonuje bieżącej i wstępnej weryfikacji operacji z funduszami odbiorców i menedżerów (w tym głównych). Te ostatnie kontrolują wykorzystanie paragonów przez odbiorców. Naczelni administratorzy są upoważnieni do przeprowadzania kontroli w podległych mu organizacjach miejskich i państwowych, w tym budżetowych.

Metody

Kontrolę finansów można przeprowadzić na wiele sposobów. Najważniejsze z nich to:

• Wersje.
• Analiza.
• Sprawdź.
• Egzamin.
• Nadzór itp.

Najpopularniejszą metodą jest wersja. Polega na sprawdzeniu podstawowej dokumentacji, zgodnie z którą zostały wykonane operacje finansowe i inne. Audyt dotyczy również danych magazynowych i księgowych. W ramach tej procedury przeprowadzane są inwentaryzacje. Audyt może być złożony (frontalny) i selektywny. Na podstawie wyników zdarzenia sporządzany jest akt, w którym wprowadza się dane weryfikacyjne. Na podstawie tego dokumentu podejmowane są działania w celu wyeliminowania naruszeń (jeśli takie zostały zidentyfikowane). Obserwacja skupia się na zapoznaniu się ze stanem działalności gospodarczej podmiotu. Ankieta może wykorzystywać techniki takie jak ankiety i kwestionariusze. Ta weryfikacja odbywa się na miejscu. Analizie podlegają dokumenty rozchodowe, sprawozdawcze i bilansowe. Wszystkie te metody mają na celu wykrycie niezgodności z wymogami prawa oraz naruszeń dyscypliny.

Wniosek

Kontrola finansów zajmuje najważniejszą pozycję w strukturze płatniczej państwa. Onmogą być wykonywane na różne sposoby i usługi, dotyczą różnych podmiotów. Jednak niezależnie od tego kontrola finansowa ma na celu identyfikację naruszeń, ich eliminację, weryfikację zgodności działań w zakresie dysponowania środkami z wymogami prawa. Skuteczna i terminowa weryfikacja zapewnia stabilne działanie organizacji i agencji rządowych. Jest to niezbędne dla wzmocnienia kondycji gospodarczej kraju.