Wraz z rozwojem stosunków rynkowych w Federacji Rosyjskiej powstaje całkowicie nowy system opodatkowania. Ustawodawstwo i inne regulacje podatkowe przyjęte w ciągu ostatnich kilku lat określają nie tylko system płatności podatkowych w Rosji, tryb ich naliczania i późniejszej zapłaty, ale także środki związane z monitorowaniem przestrzegania przepisów prawa podatkowego. Rozwijane są struktury kontrolne i nadzorcze, które z powodzeniem realizują swoje funkcje, mające na celu zapewnienie porządku legalności w zakresie podatków i opłat. W tym artykule rozważymy jedną z kategorii prawa finansowego - sankcje (kluczowe pojęcia, terminy i procedura memoriałowa).
Koncepcja
Stosunkowo niedawno w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej pojawiła się koncepcja odpowiedzialności finansowej. Należy zauważyć, że jego realizacja polega na zastosowaniu wobec sprawcy określonych sankcji. Charakteryzując je jako mierniki odpowiedzialności finansowej, warto zwrócić uwagę na następujące cechy sankcji finansowych i prawnych:
- Dotyczy grupy mierników odpowiedzialności finansowej. Kosztyzwróć uwagę, że ich użycie implikuje ocenę działań jako nadużyć finansowych, a zatem karę przez państwo reprezentowane przez określone władze.
- Sankcje mają charakter majątkowo-organizacyjny, ponieważ są ściśle związane z wywieraniem przymusu nie tylko na pieniądze sprawcy (jego kompleks majątkowy), ale także na należące do niego fundusze. W takim przypadku zastosowanie sankcji finansowych niekoniecznie wiąże się z zajęciem pieniędzy od sprawcy. Z reguły działania tutaj mają na celu ograniczenie możliwości uzupełniania odpowiedniego funduszu pieniężnego lub dysponowania jego środkami.
- Podstawą zastosowania sankcji jest popełnienie przestępstwa finansowego, które zwykle polega na niewypełnieniu przez winnego tego lub innego zobowiązania pieniężnego o charakterze publicznoprawnym.
- Artykuły sankcji finansowych mogą być stosowane zarówno w stosunku do osób fizycznych i organizacji, jak i formacji prawa publicznego (podmiotów Federacji Rosyjskiej, a także struktur miejskich).
- Stosowanie sankcji opiera się na metodzie bezspornego obciążania rachunków sprawcy w instytucjach bankowych i innych instytucjach finansowych.
- Pieniądze skonfiskowane sprawcy przy dochodzeniu kary pieniężnej w taki czy inny sposób przekazywane są do odpowiedniego budżetu państwa lub do gminnego funduszu pozabudżetowego. Tym samym sankcje można nazwać jednym ze źródeł kształtowania się tych kategorii.
- Sankcje są nierozerwalnie związane z charakterem przywracania praw. Jest realizowany zustalenie skutków negatywnego planu dla finansów publicznych, które są spowodowane przestępstwem. Mówimy tutaj o uzupełnianiu scentralizowanych funduszy miejskich i państwowych poprzez zbieranie pieniędzy od sprawcy.
Jednostka kategorii
Sankcje finansowe to nic innego jak zastosowanie przez upoważnione organy państwowe i ich urzędników wobec podatników, którymi mogą być osoby fizyczne lub prawne, za popełnienie przestępstwa podatkowego w sposób określony przez przepisy finansowe, prawne i administracyjne państwa przymus. Wyrażane są w gotówce i przekazywane do budżetu państwa. Głównym celem jest tu zapewnienie państwowych i publicznych interesów finansowych, wyrównanie niedoborów środków pozabudżetowych i budżetu państwa oraz ukaranie przestępców. Tym samym zastosowanie sankcji finansowych i prawnych pociąga za sobą wystąpienie pewnych konsekwencji natury moralnej i majątkowej dla osób odpowiedzialnych za popełnione naruszenia podatkowe.
Procedura nakładania sankcji. Pełne odzyskiwanie
Podatnik, który naruszył przepisy podatkowe, w przypadkach określonych przez prawo obowiązujące w kraju, ponosi odpowiedzialność finansową w takiej czy innej formie. Zatem zapłata sankcji finansowej w postaci całej kwoty niedoszacowanego lub ukrytego zysku (dochodu) lub kwoty podatku za inny nieodnotowany lub ukryty przedmiotopodatkowanie wiąże się z grzywną w wysokości podobnej kwoty gotówki.
W przypadku powtórnego naruszenia porozmawiamy o odpowiedniej wysokości grzywny, ale już w podwójnej wysokości. W przypadku stwierdzenia przez organy sądowe faktu umyślnego zaniżania lub ukrywania zysków postanowieniem sądu lub wyrokiem wydanym na podstawie pozwu organu podatkowego lub prokuratora, grzywna w wysokości pięciokrotności kwoty zaniżonej lub ukrytej zysku będą zbierane do budżetu federalnego.
10 procent sankcji
Rozważając sankcje finansowe i ich rodzaje, należy zwrócić uwagę na taką kategorię jako karę w wysokości 10% kwoty podatku za ostatni okres sprawozdawczy do zapłaty. Bezpośrednio poprzedza przegląd każdego z następujących rodzajów wykroczeń:
- brak rozliczania obiektów podlegających opodatkowaniu;
- prowadzenie ewidencji przedmiotów podlegających opodatkowaniu z naruszeniem trybu określonego przez obowiązujące przepisy, co wiąże się z zaniżaniem lub ukrywaniem zysku za badany okres o nie mniej niż pięć procent kwoty podatku należnego za ostatnią okres raportowania;
- opóźnione złożenie lub nieprzedłożenie do struktury podatkowej dokumentacji niezbędnej do obliczenia późniejszej zapłaty podatku.
Pobranie grzywny w wysokości 0,7%
Ponadto warto rozważyć sankcje finansowe w postaci kar nakładanych na podatnika w przypadku zwłoki w zapłacie podatku. W tym przypadku mówimy o 0,7% zaległej kwoty gotówkiśrodki za każdy dzień opóźnienia w płatności. Warto dodać, że odliczanie rozpoczyna się od ustalonego terminu zapłaty zaległej kwoty podatku, chyba że prawo przewiduje inne wysokości kar.
Ważne, aby wiedzieć
Zdaniem ustawodawcy tego typu sankcje finansowe nie zwalniają podatnika z innej odpowiedzialności. Kara powinna być rozumiana jako forma odpowiedzialności finansowej. Warto zaznaczyć, że w sposób bezsporny można go odzyskać od podatnika, który jest osobą prawną. Kary są naliczane od opóźnionych kwot podatku, które zostały zidentyfikowane od ustalonego okresu płatności. W przypadku odzyskania zaległości w sądzie, naliczanie kar w każdym przypadku uważa się za zakończone z dniem podjęcia przez organy sądowe decyzji o zajęciu kompleksu majątkowego zaległości.
Inne sankcje
Należy zauważyć, że obecnie istnieją inne sankcje finansowe przewidziane w niektórych aktach prawnych. Chodzi przede wszystkim o art. 13 ustawy Federacji Rosyjskiej o podstawach systemu podatkowego w Federacji Rosyjskiej. Musisz wiedzieć, że obywatele i osoby prawne, które są zwolnione z płacenia podatku, nie mają zastosowania rodzaje odpowiedzialności przewidziane w wymienionym artykule prawa dla odpowiedniej płatności podatku.
Terminy
Ważne jest, aby wiedzieć, że kwoty podatków naliczone w dodatkowym zamówieniu opartym na wynikach liczenia czeków muszą być wpłacone wpewien okres. Jeżeli kwoty te są naliczane w trakcie kontroli zza biurka, to naliczanie odsetek następuje po upływie 10 dni od daty złożenia raportu do organu podatkowego. Jeżeli termin płatności przypada na dzień świąteczny lub weekend, kara naliczana jest od drugiego dnia roboczego lub po święcie lub weekendzie.
Dzień płatności
Dzień zapłaty sankcji finansowych w Federacji Rosyjskiej jest zwykle brany pod uwagę:
- Dzień wpłaty pieniędzy do odpowiedniej instytucji bankowej lub innej organizacji finansowej i kredytowej w przypadku płatności gotówką.
- Dzień wpłaty pieniędzy na pocztę lub do instytucji bankowej (inna struktura finansowa i kredytowa) przy przekazywaniu środków pocztą lub za pośrednictwem banku (inna instytucja finansowa i kredytowa).
- Dzień, w którym struktura bankowa (instytucja finansowa i kredytowa) odpisuje płatność bezpośrednio z rachunku płatnika, niezależnie od czasu uznania kwoty na odpowiedni rachunek, jeśli jest przekazywana z rachunku płatnika w strukturze bankowej (inna instytucja kredytowa).
Przykłady sankcji
Następujące sytuacje mogą również służyć jako przykłady sankcji:
- Pobieranie zysków do budżetu państwa na poziomie federalnym od instytucji bankowych i innych struktur kredytowych w przypadku opóźnienia w wykonaniu instrukcji podatnika związanych z przekazaniem płatności podatkowych do budżetu i wykorzystaniemte kwoty podatków, które nie są wymienione jako środki kredytowe zgodnie z częścią 3 art. 15 ustawy o podstawach systemu podatkowego w Federacji Rosyjskiej.
- Nałożenie kary w wysokości 10 procent kwoty podatku do pobrania na instytucje, przedsiębiorstwa i organizacje w przypadku naruszenia ustalonej procedury związanej z przekazaniem podatku dochodowego od obywateli.
Kiedy jeszcze mają zastosowanie środki odpowiedzialności finansowej?
Środki odpowiedzialności są stosowane w przypadku nieprzestrzegania warunków działalności gotówkowej, a także procedury w zakresie prowadzenia operacji gotówkowych na terytorium Federacji Rosyjskiej przez instytucje, organizacje, przedsiębiorstwa, jak a także osoby fizyczne, które prowadzą działalność gospodarczą jako indywidualni przedsiębiorcy, bez tworzenia osobowości prawnej:
- Do realizacji rozliczeń gotówkowych transakcji z innymi przedsiębiorstwami, organizacjami i instytucjami powyżej ustalonych kwot maksymalnych. Mówimy o karze w wysokości podwójnej kwoty dokonanej płatności.
- Za niekompletne księgowanie lub nie księgowanie w ogóle do kasy. Zapewnia to karę w wysokości trzykrotności kwoty nieotrzymanej gotówki.
- Za nieprzestrzeganie obowiązującej procedury przechowywania darmowych pieniędzy, a także za zgromadzenie gotówki w kasie przekraczającej limity określone w obowiązującej procedurze. W takim przypadku nałożona zostanie kara w wysokości trzykrotności ujawnionej gotówki przekraczającej limit.
Osoby odpowiedzialne
Ważne jest, aby pamiętać, że wśród finansowychodpowiedzialność obejmuje osoby prawne (czasem ich oddziały), indywidualnych przedsiębiorców oraz osoby fizyczne, które są uważane za podatników. W stosunku do tych ostatnich stosuje się określone środki odpowiedzialności zgodnie z aktami prawnymi regulującymi tryb ich wypłaty.
Część końcowa
Więc wzięto pod uwagę podstawowe pojęcia, warunki wykonania, procedurę obliczania i cechy sankcji finansowych. Podsumowując, należy zauważyć, że z czterech obecnie funkcjonujących części Kodeksu Budżetowego kraju, jedna z nich jest całkowicie poświęcona odpowiedzialności. W porównaniu z obowiązującym ustawodawstwem, za krok naprzód można uznać normy KE, poświęcone zagadnieniom odpowiedzialności za przestępstwa z zakresu ustawodawstwa budżetowego. Jednak ta część kodu (część IV) jest nadal najsłabszą jego częścią.
Przede wszystkim należy zauważyć, że w BC Federacji Rosyjskiej nie ma pojęcia przestępstwa budżetowego. Zamiast tego zwyczajowo używa się terminu „naruszenie przepisów budżetowych”. Zgodnie z art. 281 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej niewłaściwe wdrożenie lub nieprzestrzeganie zasad określonych w tym kodeksie dotyczących przygotowania i późniejszego rozpatrzenia projektów budżetów państwowych, ich zatwierdzenia, wykonania i kontroli wykonania uznaje się za naruszenie tego ustawodawstwa
Tę decyzję ustawodawców można wytłumaczyć faktem, że do niedawna system prawny Federacji Rosyjskiej nie znał innych rodzajów odpowiedzialności prawnej, oprócz tradycyjnych: dyscyplinarnej, administracyjnej,cywilne i karne. Tym samym środki odpowiedzialności związane z naruszeniem norm większości części ustawodawstwa, chyba że zgodnie z ich surowością pociągały za sobą odpowiedzialność karną, zostały włączone do Kodeksu wykroczeń administracyjnych.
