Działalność każdego przedsiębiorstwa wymaga ścisłej kontroli w celu uniknięcia błędów i ich negatywnych konsekwencji, a także identyfikacji przestępstw gospodarczych i osób z nimi związanych. W tym celu przeprowadzane są specjalne kontrole - kontrole obowiązkowe i inicjacyjne. Znajomość istoty tych pojęć, czym się różnią i czym są w praktyce, przyda się nie tylko ekonomistom, księgowym i finansistom, ale także współczesnym wykształconym ludziom.
Koncepcja i istota
Słowo „audyt” jest używane w odniesieniu do audytu działalności gospodarczej, ekonomicznej i finansowej przedsiębiorstwa przez niezależnych specjalistów, którzy przeszli specjalne szkolenie i są certyfikowani w sposób określony przez obowiązujące prawo, a także stanowe (federalne) lub międzynarodowe. Istnieje kilka rodzajów takiego egzaminu, z których najczęstsze to dwa – obowiązkowe i inicjatywne. rewizja,który jest wykonywany w celu zachowania zgodności z wymogami prawa, nazywa się obowiązkowym. Na przykład takie audyty powinny być przeprowadzane przez spółki akcyjne, profesjonalnych uczestników rynku finansowego lub giełdowego, firmy ubezpieczeniowe, banki itp. Wyniki tego audytu przesyłane są do organów państwowych, które nadzorują działalność takich firm. Zupełnie inaczej jest z audytem inicjatywy. Już z samej nazwy wynika, że taka kontrola nie jest obowiązkowa, lecz jest przeprowadzana wyłącznie na żądanie lub wewnętrzną potrzebę przedsiębiorstwa. Wyniki tego audytu nie są nigdzie wysyłane, ale są wykorzystywane przez właścicieli lub menedżerów do badania i podejmowania odpowiednich decyzji.
Inicjatorzy wydarzenia
Decyzja o przeprowadzeniu opcjonalnej inspekcji może zostać podjęta:
- Dla spółki akcyjnej - przez wspólników, radę nadzorczą lub komisję rewizyjną (organy te są obowiązkowe dla takiej formy organizacyjno-prawnej osoby prawnej), a także organ wykonawczy (zarząd, tablice itp.).
- W przypadku spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, spółki z dodatkową odpowiedzialnością, spółki komandytowej, przedsiębiorstwa prywatnego itp. - przez właścicieli, radę nadzorczą lub komisję rewizyjną (jeżeli ich wybór lub powołanie przewidują dokumenty wewnętrzne). Ponadto decyzję może podjąć również organ wykonawczy (dyrektor, kierownik, prezes spółki zgodnie z Kartą Prawnątwarz).
- Dla osoby fizycznej - przedsiębiorcy - przez samego przedsiębiorcę.
Warunki i funkcje
Audyt inicjacyjny jest zwykle przeprowadzany nagle, tj. bez ostrzeżenia zainteresowanych stron (głównego księgowego, dyrektora finansowego itp.) w celu uniknięcia podmiany dokumentów lub zmiany informacji. Taka kontrola nie trwa długo, bez zakłócania normalnego funkcjonowania przedsiębiorstwa, poza koniecznością przeprowadzenia inwentaryzacji.
Audyt inicjacyjny jest niepożądany do powierzenia tej samej firmie lub firmie, która doradza przedsiębiorstwu w trakcie jego działalności. Pomoże to zidentyfikować błędy i nieścisłości, które wystąpiły w trakcie czynności i zostały wcześniej przeoczone przez audytora przypadkowo lub celowo, ponieważ zmowa między księgowym a firmą audytorską jest rzadka, ale nadal się zdarza.
Przedmiot badania
Ponieważ audyt inicjatywy jest przeprowadzany wyłącznie na życzenie, klient sam określa przedmiot badań. Mogą to być:
- Właściwa księgowość i księgowość podatkowa (przygotowanie i księgowanie dokumentów pierwotnych, plan kont i księgowania, naliczanie podatków i opłat itp.).
- Zgodność warunków umów i kontraktów z warunkami rynkowymi.
- Poprawne przygotowywanie i składanie raportów finansowych i innych do służby podatkowej i innych agencji rządowych kontrolujących działalność przedsiębiorstwa.
- Wyniki finansowe i ekonomiczne firmy (płynność, niezależność finansowa,odporność na wahania rynkowe itp.).
- Ład korporacyjny (zgodność z wymogami prawnymi dotyczącymi procedury zwoływania i odbywania zgromadzeń wspólników lub założycieli, podejmowania decyzji itp.).
- Inwentaryzacja zapasów i produktów gotowych, środków pieniężnych i innych aktywów, a także środków trwałych.
- Sprawdzenie, czy ceny są prawidłowe.
Kiedy należy to zrobić?
Audyt inicjacyjny przedsiębiorstwa to praca wysoko opłacanych specjalistów, dlatego przedsiębiorstwa nie przeprowadzają go na bieżąco, a jedynie w razie potrzeby. Taka kontrola może być potrzebna na przykład w następujących przypadkach:
- Przed zaplanowaną kontrolą organów skarbowych (służba podatkowa).
- Określenie wartości firmy z zamiarem jej sprzedaży.
- Gdy planujesz przyciągnąć inwestycje, a także uzyskać dużą pożyczkę lub kredyt.
- Do podejmowania ważnych decyzji biznesowych związanych z kondycją finansową i ekonomiczną przedsiębiorstwa.
- Jeśli istnieją podejrzenia co do działań głównego księgowego lub dyrektora, a także z zamiarem zmiany osób zajmujących te stanowiska.
Wyniki weryfikacji
Przeprowadzenie audytu inicjatywy daje właścicielom i menedżerom przedsiębiorstwa możliwość kontrolowania pracy księgowych, ekonomistów i finansistów, a także oceny wyników całej firmy. Ponadto eksperci doradząaby wyeliminować błędy i nieścisłości, a także podpowiedzieć, jak tego uniknąć w przyszłości. Na podstawie wyników audytu audytor może również pomóc w podjęciu właściwych decyzji zarówno w sprawie istotnych transakcji samego przedsiębiorstwa, jak i intencji właścicieli, aby je sprzedać, połączyć lub przejąć.
Raport audytora
Audyt inicjacyjny kończy się przekazaniem klientowi pełnego raportu, który nazywa się „Opinią audytora”. Ten dokument musi zawierać:
- Opis obiektu kontrolnego. Na przykład roczne sprawozdania finansowe, poprawność ewidencji księgowej, prawidłowość księgowania zapasów i wyrobów gotowych itp.
- Okres audytu, a także przedział czasowy objęty.
- Dokumenty prawne, które zostały wykorzystane w pracy audytora.
- Obliczanie kursów.
- Wnioski i zalecenia.
- Pełne informacje o audycie, dane o jego rejestracji państwowej i certyfikacji.
Wniosek musi być zszyty, podpisany i zapieczętowany. Audytor jest odpowiedzialny za wyniki audytu i wnioski, więc ten dokument może być w razie potrzeby wykorzystany w sądzie, ale tylko wtedy, gdy klient i audytor nie są stronami powiązanymi.
Być albo nie być?
Jeśli zaufanie do księgowego wynosi 100% i nie ma dużych obrotów, zamiarów sprzedaży lub dużych transakcji, to na ile mała firma potrzebuje audytu inicjatywy? Cel i wartość takichsprawdza, czy jest ona wykonywana przez wysokiej klasy specjalistów, na utrzymanie których małych firm nie stać na stałe. W ostatnim czasie znacznie wzrosły kary dla służb skarbowych oraz innych organów nadzorczych i regulacyjnych i nikt nie jest wolny od błędów w rachunkowości czy rachunkowości podatkowej. Dlatego nawet małe firmy powinny przynajmniej raz w roku przeprowadzać audyt inicjatywy.
